如何創建假期工資儲備金。 計提假期工資

在每一個納稅期結束後，該公司準備所得稅年度申報。 第289條（第4款）NK提供它比3月28日不晚進行。 計數應納稅的基礎上，有必要考慮到的多個點。 其中 - 儲備的強制性庫存，這在年內形成。 這是舉行12月31日。 這個程序的目的進行未使用的和或超支的鑑定，以及徵稅基礎的調整。 進一步考慮如何為假期工資的會計規定。

概觀

在藝術。 324.1，第1 NK載有條文規定誰計劃進行計提假期工資的計算，體現在文件中提出的計算方法，以及從這篇文章的最大金額和月收入的百分比為納稅人。 為了這個目的，它使一個特殊的估計。 它反映的每月數額的準備金按照每年估計費用的數據計算。 預算與包括支付給成本保險費的數額進行。 收入的儲備比例 假期工資 被定義為它們每S / N的員工預計年量所需的年度支出的比例。

要點

據藝術。 324.1，第2 NC，對於假期工資準備金計提指的開支S /員工的相應類別的物品ñ。 通過規範的指導下，包含在規定的 藝術。 318， N + 1，財政部的結論是，納稅人必須確定性質的費用，其中包括這些費用的權利。 他們可能是間接或直接涉及到參與製造過程中的員工，並在公司，不相關的產品發布進行其他活動。 他的選擇，但是，納稅人有義務確保文檔。 它也是規定對於每個結構單元假期工資可能百分比計算。 在支出數據的同一項目上的企業作為一個整體提出。

計提假期工資

根據包含在藝術的規定。 2，段1中的項目。 324.1 NC能夠使下式：

（％）=（Otpuskplan SVotpusk +）/（+ OTplan CBOT）×100％，其中;

• SVotpusk，CBOT -保險金累積到相應的金額。
• OTplan -估計的S / N的員工數量（每年一次）。
• Otpuskplan -提供支付假期的費用。

確定每月的百分比後，需要成倍的實際費用以S / N（含保險費）的總和。 結果，這是獲得，包括在儲備賬戶下的藝術支付假期。 255，第24頁TC。 同時，它必須確保作為文檔中指定的累計金額不超過該限制。

例子

考慮為從事非貴重首飾材料的生產企業假期工資儲備的形成。 去年十二月，就決定在2013th年制定的未來支出的估計。 在稅務上，有關規定中的記錄被供奉。 連同這個極限值相當於月收入確定的百分比。 該公司計劃於2013年為下列費用：

• 在S / N - 百萬盧布。
• 計提的假期工資示例 - 264萬盧布..

在保險費的基金Ç2013年費率/ N分別為：

• 5.1％ - 在FFOMS。
• 22％ - 養卹基金。
• 2.9％ - 在FSS。

由該公司執行的活動屬於一類9 profriska（NACE代碼36.61）的。 這意味著保險繳費率 - 1％。 總速率 - 31％（22 + 5.1 + 2.9 + 1）。 接下來，保持假期工資津貼：

全年預計金額將是：

264 000 P。 + 264 000 P。 ×31％= 345 840頁。

該文件反映了最大支出 - 345 840設想年度基金的S / N，其中包括保險金：

300萬頁。 + 3 000 000。 ×31％= 393萬頁。

每個月的貢獻率：

345840頁。 / 393萬頁。 ×100％= 8.8％

根據所接收的數據的估計

節約使用

計提法定假日薪酬，根據藝術。 255，第24頁稅法將包含在小隊為S / N成本。 在這種情況下，都不會有問題，但實際任命支付規模。 正如上面所說的，它也包含在規定帶薪休假適當的保險金額。 這意味著，這些費用不涉及其他成本，比如，例如保險，由S / N指定。 必須牢記的是，補貼只能用於支付額外的和基本度假使用。

未使用期間支付如下立刻歸咎於S / N的成本。 這一規定被記錄在藝術。 255，代碼的第8段。 此條款還規定財政部的信。 值得注意的是，我們，特別是在離職進行。 但在藝術。 255指手冊未使用的期間，根據勞動法。

對於帶薪休假庫存儲備

一年四季，納稅人根據估計的，而不是對員工節假日的實際支出，這一時期的結束，可以有更多問題的情況。 特別是，實際上匯到員工是考慮到節假日的量可能會超過補貼。 在這種情況下，它的價值，這是關係到成本超過企業的實際成本。 在這種情況下，它是很自然的納稅人應於假期工資進行庫存儲備。 這一要求是建立在藝術。 NC 324.1（第3頁，第1段）。 該過程的結果是需要發出適當的方式。 特別是，它被引出或 計費信息 （以任何形式）。 結果反映將取決於公司是否計劃在今後一個時期繼續成為儲備估計費用。

除了未來成本的庫存

據藝術。 324.1，第3頁，參數 3，如果企業有儲備足夠的錢實際上累積的，這證實了期末庫存，納稅人必須為在其制定了今年12月31日，包括實際金額假期工資的費用。 分別是添加 的保費， 這已被特定的餘量之前制定的。 在規劃今後一個時期，該公司認為，規定帶薪休假是不恰當的，然後在12月31日測試時所透露的金額的差額涉及本期文章營業外收入。

一隻股票在計劃中列入了明年

如果公司的會計政策保持相對於規定不變，由稅務期結束可以檢測未使用的資金的殘留物。 按照上述文章NC的第4款，儲備未來的費用的基礎上予以確認：

1. 閒置時間員工的天數。
2. 平均值S / N員工的成本。
3. 強制保險費。

如果未休假了在今年年底儲備的實際餘額提供的計算量的核查結果，過剩量必須包含在S / N的成本。 換句話說，如果NO> OHP，不同的是等於勞動力成本。 如果結果小於驗證的總和，它應包含在營業外收入。

缺少資金儲備：例子

對儲備假期工資的捐款數額為345840頁。 在2013名員工310 000 R發出。 保險內容如下：

310000 X 31％= 96 100轉。

期間，在年後的和解，但有消息透露，累計（包括手續費）的實際金額低於60 260這樣的提供量，諷刺的是，資金不足。 在這點上，多餘的量必須被包含在S / N的成本。

股票的價值發行超過實際上是指：一個例子

量津貼支付假期工資的支出 - 345 840頁。 在這一年，25萬員工，P發出。 保險為77 500轉。 （250000。X 31％）。 通過在盤點今年年底透露，預計負債的金額實際上是發出比18340 p賣出（保險）更多。 過量須經歸類為營業外收入。

未使用日

他們只應作為歷年的最後一天來確定。 在納稅期限的未來假期工資開支股票的澄清沒有進行。 在和解的過程中往往出現這樣的問題在對如何計算未使用日的做法。 有兩個選項。 每年的天數的估計數應考慮到第一。 它與實際採集量相比。 在第二個變體，有必要考慮那些沒有在12月31日使用的所有天，包括前幾年的日子。 MOF是傾斜的，以使用第一實施方式相同。 在仲裁實踐中，因為有使用第二種方法的位置的情況下。

平衡

在稅收過節會計起草規定作為納稅人的權利，並在會計 - 責任。 但是，應該指出的是，這種在法規的直接指示在那裡。 然而，在分析了PBU 8/2010，支付年假的員工相信組織的規定。 它是在一些條件，在固定段的性能承認。該PBU的5。 在同一文件的符合第16，預計負債的金額現已確定，根據可獲得的事實戶。 活動，類似的義務經歷。 這是考慮到專家的意見，如果有必要。 由於法“關於會計”沒有制定明確的規則起草的股票，對於許多組織來說最佳的解決辦法是使用該命令，這是用於徵稅目的的。 因此，它是可以調和的兩個平衡，並消除了需要遵循PBU 18/02。

在這種情況下，這是合乎邏輯的是納稅人的問題，他們是否有權開展節假日工資的計算對稅法的規定。 響應上面列出的標準限制引用財政部的代表。 特別是，有人澄清說，預計負債被記錄在會計根據規則PBU 8/2010，並在稅收帳戶 - 藝術。 NK 324.1。 按照第16段規定PBU的規定，公司需要記錄預計負債規模的有效性。 在此條件下的性能，可以認為計提的銷售成本未來付款，如果需要的話，可以按照藝術提供了平衡的規則準備。 NK 324.1。 這裡和下面，是指強制性養老金，社會（臨時殘疾由於生育，意外事故和職業病），醫療保險。

爭論的焦點：案例研究

納稅人不服稅務機關，得出的結論是成本反映在假日津貼的形成不必要地進行。 在這方面，在約170萬的速度進行評估額外的所得稅。P. 稅務機關認為，規定納稅人為未來的支付休假基於未使用期間的天為所有員工的員工數量澄清不採取從公司的操作開始離開，被定為非法。 法官，反過來，有本文章的情況分析。 342.1，第4特別是，他們指出，上述標準的內容不應該是一個明確的結論，它是關於那些節日，這是需提供本報告期的執行。 據藝術。 出現不可避免的模糊性，矛盾和對收費和稅收立法的疑慮3 NC必須有利於納稅人的解釋。 據藝術。 122-124 TC雇主有義務提供帶薪年假的員工。 法從而提供了開展這一時期的轉移的機會。 此外，該規則禁止不連續2年為帶薪年假。 由此可以得出，根據未使用的時段，按照藝術。 324.1 NC，你必須了解unaccorded天這個樣子，並在此期間。

儲備規劃方案

考慮如何使帶薪休假規定（“1C：SPP”）。 在節目中的可用選項使其能夠均勻地包括在生產成本或報告期營業成本。 這反過來，有助於良好的規劃和資金分配。 接線稅務和會計是完全自動化的文檔“反思S / N在規定的會計。”

設置繪圖股票進行如下：

1. 進入“工具”菜單，設置應該是開放的。
2. 標籤“規定”。
3. 把相應的複選框上出於稅收目的儲備的形成。
4. 手冊“的儲備和預計負債”，應賦予新的元素。 它反映了帶薪休假規定（96）。
5. 該元件的形狀填充有基本參數的列表。 下面是這些貢獻公司的員工，這是在為量的計算中使用 的儲備基金。
6. 這些值給出了一年的每家公司為基本參數的百分比。

TC細微差別

休假制度，通常在冬季製作。 按照規定，員工必須提前通知即將到來的假日的2週。 這一義務物品123中，h 3 TK所規定。 該通知必須是書面的。 審查官必須用他的簽名證明它之後。 作為一項規則，以適當的順序足夠的出版物經理。 事實上，他將作為一個通知。 按照一般程序收集假期前的假期開始的時候出現三個日曆天。 在該公司延遲的情況下，可以處以行政處罰（罰款）。 在屢次違反箱TC標準雇主可以懸浮一段從1至3年。

在留下節日的情況下，其次是員工的帶薪長假三天的解僱，並支付全額的最後一個工作日進行。 員工必須劃分他的時間投入幾部分的權利。 法律沒有設定其數量限制。 不過，也有一定的條件。 至少休假的一部分應不低於14天以下。 將剩餘的時間段可以在僱員的判斷作出。

然而，應該提到一個重要的細微差別。 員工可能會被拒絕的快感，如果按照指定的另一個時間段的時間表。 例如，員工有去度假，每年兩次 - 一到三個星期。 三天員工休假請求保留它的S / N。 在這種情況下，管理者不能拒絕他。 這是由於這樣的事實，假期的日程安排是強制性的僱員和雇主。 這個要求是固定的藝術。 123，TC的第2部分。 如果僱員離開度假可以將企業的性能產生不利影響，這期間可以轉移。 然而，它必然是員工的同意。 法而無法釋放禁賽2年的行。 定義這個時期，你應該考慮工作年限，而不是日曆。 因此，計數應該與他的專業活動開始在企業的狀態之日起實施。 此外，法律規定了 行政責任 的雇主是不會讓員工誰沒有滿18歲或工作中的有害或危險工作，在度假。